Cuadernos de Contabilidad

**Regarding the reclassification of Cuadernos de Contabilidad: the purpose of indexation**

Sistema de costos ABC en la mediana empresa industrial mexicana

La gestión de costos en las empresas es un tema relevante en el ámbito de fuerte competencia de los mercados globales. En aras de mejorar su eficiencia, algunas compañías han adoptado el Sistema de Costos Basado en Actividades (ABC). Por tal motivo, el objetivo de este trabajo es analizar, en la práctica, por qué una empresa ha adoptado el ABC. La investigación se realizó con una empresa mediana industrial de Puebla, México, a la cual se le aplicó un estudio de caso y se buscó conocer: los motivos de adopción, la metodología utilizada, los problemas para la implementación del ABC y, por último, los beneficios obtenidos. Los hallazgos muestran que los motivos para la adopción del ABC fueron obtener información exacta y confiable y la mejora de la productividad de la empresa. En cuanto a la metodología para su implementación se requirió una reestructura organizacional. Entre los problemas sustanciales en su implementación, se detectó que los servicios de asesoría son costosos. Así mismo, los beneficios al adoptar el ABC repercuten en la reducción y precisión de los costos.

The cost management business, is an important issue in a highly competitive field such as global markets. Some companies seeking to improve their efficiency have adopted the system Activity Based Cost (ABC). The aim of this paper is to analyze, in practice: Why a company has adopted the ABC? The research was done in a manufacturing mediumsized in Puebla, Mexico. We applied a case study, and sought to know: the reasons for adoption, the methodology used, problems in the implementation of ABC, and finally, the benefits obtained. The findings showed that the reasons for adoption the ABC were accurate and reliable information, and improved business productivity. The methodology for implementation required an organizational restructuring. Within the substantial problems in the implementation we found that consultant services are expensive. So the benefits to adopt the ABC impact in accuracy and reducing the cost.

Gestão de custos nas empresas é um tema relevante num âmbito de forte concorrência, como são os mercados globais. Na procura de melhorar eficiência, algumas companhias, já adotaram o Sistema de Custeio Baseado em atividades (ABC). Por tal motivo, o objetivo deste trabalho é analisar, na prática, por que é que uma empresa adota o ABC. A pesquisa foi efetuada numa empresa média industrial de Puebla, México, onde foi aplicado um estudo de caso, na procura de conhecer: motivos de adoção, metodologia utilizada, problemas na implementação do ABC y, no final, benefícios obtidos. Os achados amostram que os motivos para a adoção do ABC foram obter informação exata e confiável, além da melhora na produtividade da empresa. Enquanto à metodologia, uma reestruturação organizacional foi requerida para implementála. Dentro dos problemas substanciais na implementação, detectouse que serviços de assessoramento são custosos demais. Mesmo, benefícios de adotar o ABC repercutem na redução e precisão dos custos.

Equidad o inequidad tributaria: la distribución del impuesto a la renta en Colombia: 1990-2002

El documento analiza la distribución de la carga tributaria del Impuesto de Renta en Colombia para el período 1990-2002. Señala que los impuestos constituyen (además del mecanismo fundamental de financiación del Estado) una forma importante de redistribución de la renta y la riqueza en una sociedad y, por ende, la forma en que los impuestos se asignan entre los diferentes grupos sociales, tiene impacto también en la forma en que se distribuye la riqueza entre estos grupos. El documento es original en el uso de análisis derivados de categorías propias de la contabilidad tributaria para analizar la distribución de la carga tributaria en el impuesto de renta entre los diferentes sujetos del mismo, revisa la operación del mecanismo de recaudo del impuesto, y la forma en que este se revela y representa en la información estadística producida por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN. El trabajo desarrolla una metodología para evaluar y caracterizar los agentes que pagan el impuesto de renta, con el objetivo de estimar el tamaño de la contribución para cada uno de ellos. Se concluye la manifiesta inequidad de la contribución del impuesto de renta, lo que constituye un indicador del carácter regresivo de la estructura tributaria colombiana. Estas conclusiones encuentran soporte en otros trabajos desarrollados desde la economía.

This document analyses distribution of the tributary load of Rent Taxes in Colombia between 1990 and 2002. It points out that taxes embody an important form of rent redistribution and society's wealth (besides being the main financing mechanism of the State) and thus, the manner in which such taxes are assigned among diverse social groups has a direct impact on the way wealth is distributed in the same groups. The text is original in its use of analysis coming from tributary accounting categories applied into the analysis of tributary load in the Rent Tax; it reviews the tax collection mechanism and the way in which it is revealed and represented through statistical information produced by DIAN. This work develops a methodology for evaluating and characterizing tax-paying agents, aiming at estimating each one's amount of contribution. It concludes that the contribution to the Rent Tax is unequal, a statement that emphasizes the regressive nature of the Colombian tributary structure; such a conclusion is supported by other works developed in the economical sciences.

O documento analisa a distribuição da carga tributária do Imposto de Renda na Colômbia para o período 1990-2002. Ele ressalta que impostos constituem (além do mecanismo fundamental de financiamento do Estado) uma forma importante de redistribuição da renda e da riqueza numa sociedade, portanto, a maneira em que esses impostos são alocados entre as várias camadas sociais, tem impacto também na forma que a riqueza é distribuída nessas camadas. O documento é original enquanto ao uso de análises derivadas de categorias próprias da contabilidade tributaria para analisar a distribuição da carga tributária no imposto de rendas entre os diferentes sujeitos; revisita a operação do mecanismo de arrecadação do imposto e a maneira em que ela e desvendada e representada na informação estatística produzida pela DIAN . O trabalho desenvolve uma metodologia pare avaliar e caracterizar agentes que pagam o imposto de renda, a fim de estimar o comprimento da contribuição de cada um deles para finalizar com a manifesta não eq üidade na contribuição do imposto de renda, o que constitui indicador que marca o caráter regressivo da estrutura tributária colombiana. Estas conclusões têm suporte em trabalhos desenvolvidos em economia.

Una ilustración sobre los estudios de pensamiento contable

Este artículo hace una ilustración de los temas tratados en los estudios de pensamiento contable¹ y señala las diferentes alternativas metodológicas que han seguido los académicos de la contabilidad cuando realizan una investigación en este campo de estudio. Se observa que en tales estudios los investigadores se pueden concentrar en el análisis de un concepto, de un autor, de una obra clásica, de un problema en particular, o bien, se pueden dedicar al examen de la literatura contable universal. Respecto a la metodología seguida, los autores utilizaron tanto la historia conceptual como la historia social y la sociología del conocimiento. Al hacer explícitas las decisiones de los investigadores en estas dos dimensiones, se facilitará la labor a los investigadores de quienes dependerá el alcance que tengan tales estudios en el futuro.

This article illustrates issues tackled by studies of accounting thought and singles out the different methodological alternatives followed by accounting scholars when developing researches on these topics. It shows how, in these studies, researches might focus on analysing a concept, an author, a classic work, a particular problem, or they might as well examine the universal accounting literature. As for the methodology used, authors worked with conceptual history, social history and sociology of knowledge. By explicating author's decisions in these dimensions, it aims at facilitating the work of researchers working with these studies in the future.

Neste artigo se faz ilustração dos tópicos abrangidos nos estudos do pensamento contabilístico e identificamse as diferentes alternativas metodológicas que seguiram os acadêmicos da contabilidade quando realizar uma pesquisa neste campo de estudo. Observa-se que, em tais estudos, os pesquisadores puderam concentrar-se na análise de um conceito, um autor, uma obra clássica, um problema em particular, quer, puderam se dedicar à consideração da literatura contabilística universal. No que diz respeito da metodologia, os autores usaram tanto a história conceitual, quanto a história social e a Sociologia do conhecimento. Na explicitação das decisões dos pesquisadores nestas duas dimensões, forneceu-se o seu trabalho pois é deles que depende a transcendência que tais estudos tiver no futuro.

Valuación de activos: una mirada desde las Normas Internacionales de Información Financiera, los estándares internacionales de valuación y el contexto actual colombiano

La globalización de los mercados ha traído cambios estructurales en el mercado internacional y la desreglamentación financiera ha permitido un notable incremento de la movilidad internacional de capitales, lo cual facilita una mejor aplicación de los recursos a escala mundial, una mayor diversificación de riesgos y un estímulo al crecimiento de las economías de los mercados emergentes (González & Mascareñas, 1999). Estas condiciones de los mercados exigen a cada uno de los participantes información financiera comparable, oportuna y comprensible para la toma de decisiones. Los Estándares Internacionales de Información Financiera, NIIF, emitidos por el International Accounting Standards Board, IASB, se convierten en una estrategia del proceso de internacionalización, conducente a garantizar información común para los participantes de los mercados. En este enfoque, uno de los criterios de gran importancia para la preparación de la información es el relativo a la medición de las operaciones y los elementos de los estados financieros; bases de medición como el valor razonable expuesto por este modelo imponen grandes retos de valuación en especial en economías con mercados no suficientemente desarrollados ni profundos. Enfoques de valuación como los emitidos por el International Valuation Standards Council, IVSC, con los Estándares Internacionales de Valuación se pueden convertir en un elemento importante para estos propósitos. Actualmente en Colombia, las prácticas y criterios de valuación carecen de unidad de criterios pues hay diferentes normativas que intentan dar lineamientos en este escenario. La actualización de las normas contables con referentes internacionales exigirá tanto al profesional contable como a los reguladores la apropiación de estas prácticas de valuación en beneficio de la información financiera.

Market globalization has brought structural changes at international levels; financial deregulation has notably increased international capital movement, facilitating a better application of resources at a global level, a higher risk diversification and a stimulation of economic growth in emerging markets (González & Mascareñas, 1999). These market conditions demand comparable, comprehensible and appropriate financial information from participants in order to assure the decision-making process. IASB's International Financial Reporting Standards become a strategy for the process of internationalization, warrantying common information to all market participants. Within this approach, one of the most important criteria for the preparation of information is the measuring of operational processes and of financial states' elements; measurement basis such as the reasonable value exposed by this model pose great valuation challenges specially on economies with insufficiently developed markets. Valuation approaches such as the ones issued by IVSC (International Valuation Council) might become important elements for the purposes exposed previously. Currently in Colombia, valuation practices lack a criteria unity; there are different regulations that try to signal a path on this scenario. The actualization of accounting regulations with international referents will demand from accountants and regulators an appropriation of these valuation practices in benefit of financial information.

Globalização dos mercados trouxe mudanças estruturais no nível internacional. A desregulamentação financeira permitiu notável acréscimo na mobilidade internacional de capitais, a facilitar uma melhor aplicação dos recursos à escala mundial, a maior diversificação de riscos e o estimulo ao crescimento das economias dos mercados emergentes (González & Mascareñas, 1999). Estas condições dos mercados exigem de cada um dos participantes, informação financeira comparável, oportuna e compreensível para a tomada de decisões. Padrões Internacionais de Informação Financeira emitidos pelo IASB convertem-se uma estratégia para o processo de internacionalização, levando a garantir o uso de informação comum para todos os participantes dos mercados. Desde esta abordagem, um dos critérios de grande importância para a preparação da informação está relacionado à aferição das operações e elementos dos mapas financeiros. Bases de aferição como o valor razoável exposto por este método, impõem grandes desafios de avaliação especialmente nas economias onde os mercados não estão suficientemente desenvolvidos, nem aprofundados. Abordagens à avaliação como emitidos pelo International Valuation Standars Council -IVSC-, através dos Padrões Internacionais de Avaliação podem se tornar um elemento importante para esses fins. Atualmente, na Colômbia, as práticas e critérios de avaliação sofrem pela falta de unidade de critérios: Existem regulamentos diferentes que tentam fornecer orientações neste cenário. A atualização das normas contabilísticas com referentes internacionais exigirá tanto ao profissional quanto aos regulamentadores, a apropriação destas práticas de avaliação para beneficio da informação financeira.

Introducción a la propuesta contable de García-Casella

El presente trabajo constituye una introducción al pensamiento contable del profesor argentino Carlos Luis García-Casella, quien ha propuesto y desarrollado una teoría general de la contabilidad a partir de los trabajos de Richard Mattessich, que permite superar las concepciones que limitan el saber contable a la economía, la administración o las finanzas. Establece el autor un alcance amplio para la contabilidad que sustenta los modelos contables financiero, administrativo, económico, social y público; con representaciones cualitativas y cuantitativas, monetarias y no monetarias.

The present work embodies an introduction to the thoughts on accountancy developed by Argentinian professor Carlos Luis García-Casella, who has proposed the development of a general accounting theory departing from the work of Richard Matterssich, going beyond the idea of restraining accounting knowledge to areas such as economy, management or financing. The author establishes a wide connection for Accountancy, allowing it to support the financial, managerial, economical, social and political accounting models, using qualitative and quantitative, monetary and non-monetary representations.

O presente trabalho constitui uma introdução ao pensamento contabilístico do professor argentino Carlos Luís García-Casella, quem propus o desenvolvimento duma teoria geral da contabilidade a partir dos trabalhos de Richard Mattessich. Esta teoria ultrapassa as concepções que limitam o saber contabilístico à economia, administração ou finanças. O autor estabelece amplo escopo da contabilidade permitindo sustentar os modelos contabilísticos financeiro, administrativo, econômico, social e publico através de representações qualitativas e quantitativas, monetárias e não monetárias.

Marco conceptual de las teorías de la irrelevancia, del trade-off y de la jerarquía de las preferencias

Mediante una exposición que no pretende ser exhaustiva, este artículo presenta el marco conceptual de tres teorías sobre estructura de capital dominantes en el campo de las finanzas: la teoría de la irrelevancia, la teoría del trade off y la teoría de la jerarquía de las preferencias. Si bien sus postulados -en especial en el caso de la teoría de la irrelevancia- han sido ampliamente difundidos, en estas páginas se dan a conocer otros aspectos fundamentales de las teorías tal como fueron concebidas por sus autores. Se concluye que la jerarquía de las preferencias y el trade off, más allá de resultar antagónicas por la postura que cada una adopta frente a la existencia de una estructura óptima de capital, pueden usarse de forma complementaria para privilegiar una escala de preferencias y evaluar la relación costo/beneficio cuando se tenga duda de la jerarquía de preferencias a seguir en las fuentes de financiación.

Through an exposition that does not aim at being exhaustive this article exposes the conceptual framework of three dominant theories of capital structure in the financial field: irrelevance theory, trade-off theory and the hierarchy of preferences theory. Even though the postulates of these theories -specially in the case of the irrelevance theory- have been widely spread, these pages display other foundational aspects conceived by the same creator of the theories. Beyond being opposed by their conception of an optimal capital structure, the preferences theory and the trade-off theory can work in a complementary way, giving privilege to a preference scale and evaluating the cost-benefit relation whenever doubts on preference hierarchies appear.

Através de uma exposição que não pretende ser exaustiva, este artigo apresenta o quadro conceptual de três teorias dominantes no campo das finanças sobre estrutura de capital: a teoria da irrelevância, a teoria do tradde off e a teoria da hierarquia das preferências. Embora, os postulados de estas, especialmente no caso da teoria da irrelevância, foram amplamente divulgados, através destas páginas são dados a conhecer outros fundamentos das teorias como eles foram criados pelos seus autores. Concluise que a hierarquia das preferências e do trade off, além de se tornar antagônicas a causa da posição que cada uma adota de face da existência de uma estrutura ótima de capital, podem se usar de forma complementar, privilegiando uma escala de preferências e avaliando a relação custo benefício quando duvidar da hierarquia de preferências para seguir as fontes de financiamento.

Ser y comprender al docente contable: exploraciones autoetnográficas

Este documento presenta los resultados de la fase de fundamentación de una investigación que busca explorar las narrativas que sobre la experiencia docente tienen profesores y profesoras de la ciudad de Bogotá. Para este propósito, el investigador considera que no puede abordar este problema sin confrontarse él mismo como objeto de investigación. Para ello se realizó un proceso de investigación autoetnográfico, en el que por medio de la escritura y análisis de diferentes relatos personales- el autor evaluó las razones y elementos conceptuales que debería seguir la investigación sobre docentes de contaduría pública desde una perspectiva de rescate de la subjetividad inserta en las ciencias sociales. El documento concluye reconociendo los límites de los métodos narrativos y reivindicando sus usos, a partir de los aprendizajes que el autor tiene de la experiencia autoetnográfica.

The present document displays the results of the foundation phase of a research that seeks to explore the narratives constructed around the experience of teachers in the city of Bogotá. The researcher considers that he cannot tackle this problem without confronting himself as an object of investigation. Thus, a self-ethnographic process of investigation was carried out: through the writing and analysis of different personal stories, the author tested reasons and conceptual elements that the investigation around public accountancy teachers should follow, from a perspective that rescues the subjectivity of social sciences. The document closes with the acknowledgement of boundaries in narrative methods and a restoration of their uses throught the author's learning on the self-ethnographic experience.

Este documento apresenta resultados da fase de fundamentação da pesquisa que visa explorar narrativas que professores e professoras da cidade de Bogotá têm sobre a experiência docente. O pesquisador, para este efeito, levanta a questão de ele não puder abordar esse problema sem confrontar-se, ele mesmo, como um objeto de pesquisa. Para isso, o autor realizou um processo de pesquisa auto-etnográfica, em que através da escritura e análise de vários relatos pessoais avaliou as razoes e elementos conceptuais que a pesquisa deveria abranger sobre docentes de Contadoria publica desde a perspectiva de resgate da subjetividade inserida nas ciências sociais. O documento conclui reconhecendo os limites dos métodos narrativos e reivindicando os seus usos, a partir das aprendizagens que o autor tem da experiência auto-etnográfica.

Análisis de las implicaciones no financieras de la aplicación de la NIIF para PYME en las medianas entidades en Colombia

El presente artículo tiene como objetivo determinar los principales efectos no financieros en las medianas empresas en Colombia de la utilización de la NIIF para PYME para la presentación de reportes financieros. Para esto, analiza cada una de las secciones de la NIIF, organizadas por bloques temáticos, en busca de determinar las ventajas, problemáticas y demás implicaciones que puede representar el uso del estándar. Durante el recorrido, el artículo explora las interrelaciones existentes con la contabilidad tributaria, las normas sobre derecho societario y además determina los principales cambios en las prácticas contables que se esperan por la adopción de la NIIF para PYME. Sobresale el mayor uso de mediciones financieras (valor razonable, valor presente). También se determinaron importantes diferencias con los requerimientos de la contabilidad tributaria, por lo que se espera que se incrementen las conciliaciones contables y tributarias y que haya pronunciamientos y/o modificaciones a las normas tributarias.

This article has the goal of determining the main non-financial effects of the use of IFRS on Colombian SME for the presentation of financial reports. In order to do so, the author analyses each one of the sections of IFRS organized in theme blocks- determining advantages, problems and other implications presented in the application of such standards. The article explores existent relations with tributary accountancy and regulations on corporate law; at the same time, it determines the main transformations within accounting practice expected to happen after applying IFRS on SME. Financial measures are widely used in the article: reasonable value and present value. Finally, the text finds foundational differences with tributary accountancy, by which an increase of accounting-tributary conciliations is expected, as well as a number of declarations and/or modifications to tributary regulation.

O presente artigo tem como objetivo determinar os principais efeitos não financeiros nas médias empresas na Colômbia através da utilização da NIIF (IFRS) para pequenas e médias empresas, na apresentação de relatórios financeiros. Para tal, ele analisa cada uma das seções da NIIF organizadas por blocos temáticos, na procura de determinar as vantagens, problemáticas e outras implicações que pode representar a utilização da norma. Durante o percurso, o artigo explora as interrelações presentes com a contabilidade tributária, as normas sobre direito societário, mesmo como determina as principais mudanças nas práticas contáveis que aparecer com a adoção da NIIF para pequenas e médias empresas. Ressalta-se o uso maior de aferições financeiras (Valor razoável, valor presente). Identificaram-se, também, diferenças significativas como os requisitos de contabilidade tributária, portanto, esperar-se-ia aumentar as conciliações contáveis-tributárias e que houvesse declarações e/ ou modificações nas regras tributárias

Las tecnologías de información y comunicación en la formación de contadores públicos: análisis de uso y aplicaciones en cinco universidades colombianas

El uso de las tecnologías de información y comunicación (TIC) en la formación de los contadores públicos, es una alternativa que puede apoyar los procesos de enseñanza-aprendizaje que se realizan en el aula y mejorar las competencias cognitivas y comunicativas de los miembros de la comunidad académica contable en su propósito de procesar, preparar, analizar y presentar información. Este artículo aborda esta temática desde dos aristas. La primera, compuesta de tres reseñas teóricas: en aspectos legales, pedagógicos y un análisis de uso y aplicaciones, y seguidamente muestra los resultados de un análisis empírico del uso y la aplicación de las TIC en cinco programas de Contaduría Pública en Colombia. Las conclusiones apoyan la inmersión de TIC en los currículos de los programas de contaduría, guardando coherencia entre los propósitos de la formación y las TIC como un medio de apoyo para lograrlos.

The use of ICT in the formation of Certified Public Accountants, is an alternative that can support teaching and learning processes that take place in the classroom and improve cognitive and communicative skills to the members of the accounting academic community in its efforts to prosecute, prepare, analyze and present information. It approaches the subject from four corners, three brief reviews theoretical: legal, educational and usage and applications analysis, concluding with an empirical analysis of the uses and applications of ICT to five programs of Public Accounting in Colombia. The observations support the immersion of ICT within the curriculum of accounting programs, in coherence between the aims of ICT training and support as a means to achieve them.

O uso de Tecnologias de Informação e Comunicação (TIC) na formação dos contabilistas públicos é uma alternativa que pode apoiar os processos de ensino-aprendizagem realizados na aula e melhorar competências cognitivas e comunicativas dos membros da comunidade acadêmica contável no fim de processar, preparar, analisar e apresentar informação. Este artigo trata esta questão desde dois gumes; a primeira composta por três resenhas teóricas: em aspectos legais, pedagógicos e uma análise do uso e aplicações e, em seguida, exibe os resultados de uma análise empírica da utilização e aplicação das TIC em cinco programas de Contadoria Pública no nível nacional na Colômbia. Os resultados apóiam a imersão em TIC nos currículos dos programas de contabilidade, mantendo coerência entre os objetivos da formação e as TIC, como meio de suporte para alcançá-los.

Tendencias de investigación en contabilidad de gestión en Iberoamérica (1998-2008)

En Iberoamérica, la investigación en contabilidad de gestión ha tenido una evolución particular que no necesariamente avanza al mismo ritmo de la generalidad de tendencias internacionales. Caracterizar y describir la producción en contabilidad de gestión en Iberoamérica desde 1998 hasta 2008 es el objetivo del presente trabajo que arroja algunas conclusiones y discusiones acerca del conjunto de las investigaciones en este campo. Se utilizó la metodología de análisis de contenido temático, con criterios de categorías derivadas de estudios anteriores en especial el estudio de James Hesford, Sung-Han Lee, Wim A. van der Stede y S. Mark Young (2007). Se expone brevemente un comentario sobre los enfoques diversos en contabilidad de gestión y paso seguido un comentario acerca del contexto iberoamericano, se hace una descripción metodológica del estudio, la recolección, el análisis de la información, los datos recolectados, las categorías de análisis escogidas, el análisis de citas y la discusión de resultados.

Managerial accountancy has experienced a particular evolution in Ibero-America, not necessarily moving forward at the same rhythm as the majority of international tendencies. The present work aims at characterizing and describing production in Ibero-American managerial accountancy from 1998 to 2002 and it casts a light over some conclusions and discussions around investigations in this field. The thematic content analysis methodology was employed using categories from previous surveys, specially the study performed by Hesford (Hesford et al, 2007). Besides, the text also includes a brief commentary about the diversity of approaches to managerial accountancy and the Ibero-American context, as well as a methodological description of the study, the information analysis, recollected data, the chosen analysis category, quotations analysis and the discussion of results.

Em Ibero-América, pesquisa em Contabilidade de Gestão teve evolução particular que não necessariamente avança ao mesmo ritmo da generalidade das tendências internacionais. Caracterizar e descrever a produção em Contabilidade de Gestão em Ibero-América a partir de 1998 até o ano de 2008 é o objetivo deste trabalho que verte algumas conclusões e discussões sobre a investigação neste campo. Utilizouse o método de análise de conteúdo temático usando critérios de categorias derivadas de estudos anteriores, especialmente o desenvolvido por Hesford et al (2007). Expõese brevemente comentário sobre as vários abordagens em Contabilidade Gerencial e, em continuação, o comentário sobre o nosso contexto ibero-americano. Fazse descrição metodológica do estudo, a coleta, análise de informação, dados coletados, categorias de análise, análise de referências e discussão de resultados.

Presupuestación bajo incertidumbre

Aquí se describen las falencias de la presupuestación por no tener en cuenta la racionalidad limitada. También se describen los riesgos inherentes en las etapas de presupuestación: implementación, ejecución y liquidación; y herramientas para su medición.

This article describes the fails of budgeting, as it does not take into account the limited rationality. It also describes the inherent risks that appear in different stages of the budgeting process: Implementing, Execution and Liquidation, and some instruments for their measurement

São descritas aqui as falências na ornamentação por não levar em conta a racionalidade limitada. Descrevemse também os riscos inerentes às fases da ornamentação: implementação, execução e liquidação, mesmo que ferramentas para sua aferição.

Los servicios de revisión: una alternativa para el aseguramiento de información financiera

Colombia decidió converger hacia estándares internacionales de información financiera y de aseguramiento de información. Este proceso inicia con la expedición de la Ley 1314 de 2009, la cual ordena al Consejo Técnico de la Contaduría Pública, CTCP, organismo de normalización técnica, realizar una revisión de las normas de contabilidad, de información financiera y de aseguramiento de información. A la fecha no se conoce documento alguno elaborado con este objetivo. El presente artículo tiene como propósito recoger algunos planteamientos realizados por entes de regulación internacional en torno a un servicio de aseguramiento en particular: la revisión de información financiera histórica. Con esto se pretende aportar al proceso de estudio de las normas de aseguramiento ordenado por la ley de convergencia.

Colombia has decided to move towards international standards of financial information and information assurance. This process begins with the issuing of law 1314 of 2009, which orders that the Consejo Técnico de Contaduría Pública (Technical Council for Public Accountancy) an organism for technical regulations- should review the regulations on accountancy, financial information and information assurance. Up to this day, there is no public document produced with this goal. This article gathers a number of approaches developed by international regulation organisms around a particular assurance service: the review of historical financial information. With this, the author tries to contribute to the study of assurance regulations orders by the law of convergence.

A Colômbia decidiu convergir para padrões internacionais de informação financeira e de seguracão da informação, processo que inicia com a emissão da lei 1314 de 2009 ao instruir o Conselho Técnico de Contabilidade Pública, organismo de normalização técnica, para conduzir uma revisão das normas contabilisticas, de informação financeira e de seguracão da informação. Até à data ainda não é conhecido documento nenhum elaborado com este objetivo. Este artigo tem como fim recolher algumas abordagens feitas por parte de autoridades de regulação internacional em torno a um serviço de seguracão em particular: a revisão de informação financeira histórica. Com isto se pretende aportar ao processo de estudo das normas de segurança ordenado pela lei de convergência.

Educación bioética para vivir, convivir y habitar correctamente. Un plus a la capacitación profesionalizante

Si queremos educar en valores morales para vivir, convivir y habitar armónicamente en el mundo contemporáneo, debemos tener claridad sobre tres bases de la educación: la comunidad moral de pertenencia, el entorno natural y la ciencia-sabiduría. Este es un plus necesario a la capacitación profesionalizante en las ciencias económicas y administrativas y contables que impartimos en las universidades.

If we want to teach in moral values to live and coexist harmoniously in the modern world, we must be clear on three fundamental bases of education that we are such us: the moral community of belonging, the natural environment and science-wisdom. This one is a necessary plus to professional capacitating on economical and administrative sciences at universities.

Se quisermos educar em valores morais para viver, conviver e habitar em harmonia com o mundo contemporâneo, devemos ter claridade sobre três bases fundamentais da educação: a comunidade moral de pertencia, o entorno natural e ciência-sabedoria. Isto é uma vantagem necessária para a capacitação profissionalizante nas ciências econômicas e administrativas que darmos nas universidades.

Historia de la contaduría pública en Colombia siglo XX: a 20 años de su publicación