Cuadernos de Contabilidad

Four years of accounting convergence: results, transformations and challenges

Impact Analysis of institutional equity of credit unions facing the implementation of the IFRS. Case of the cooperatives from the Valle del Cauca

Este documento presenta resultados de una investigación de tipo exploratorio, cuyo objetivo fue identificar las variaciones del capital institucional a partir de la aplicación de las NIIF en el sector cooperativo mencionado. El trabajo incorpora el análisis en 18 entidades que fueron objeto del estudio, con base en la información que reportaron en el período especificado a la Confederación Colombiana de Cooperativas, CONFECOOP. Se concluye que, en la convergencia, solo el 20,75% de los aportes sociales cumple la condición de patrimonio, equivalente a $31.961 millones y el capital institucional pasaría de 91,70% a representar 81,10% por valor de $78.063 millones. Este artículo muestra cómo contribuirían a mejorar el impacto de los aportes sociales bajo NIIF, si establecen sus capitales mínimos irreductibles por encima del fijado en la Ley 454 de 1998.

This paper presents results of an exploratory research. It aimed to identify changes in the institutional equity from the application of IFRS in the cooperative sector mentioned above. The work includes the analysis of 18 entities that were the subject of the study, based on the information they reported to the Confederation of Colombian Cooperatives, CONFECOOP in the specified period. It is concluded that, on convergence, only 20.75% of social contributions satisfies the condition of assets, equivalent to $31,961 million pesos and the institutional capital would change from 91.70% to represent 81.10% which is equivalent to $78,063 million pesos. This article shows how they would contribute to improve the impact of social contributions under the IFRS if they set their irreducible minimum capital above the one set in the Act 454 of 1998.

Este documento apresenta resultados de pesquisa de tipo exploratório, cujo objetivo foi identificar as variações do capital institucional a partir da aplicação das NIIF no sector cooperativo mencionado. O trabalho incorpora análise de 18 entidades objeto de estudo, com base na informação que relataram à Confederação Colombiana de Cooperativas, CONFECOOP no período especificado. Con-clui-se que, na convergência, só o 20,75% dos aportes sociais cumpre a condição de patrimônio, equivalente a COP 31.961 milhões e o capital institucional passaria de 91,70% a representar 81,10% por valor de COP 78.063 milhões. Este artigo mostra quanto contribuiriam no melhoramento do impacto nos aportes sociais sob NIIF se estabelecessem seus capitais mínimos irredutíveis por cima do ditado na Lei 454 de 1998.

Comparative analysis of the accounting and financial management of inventories between the full IAS 2, IFRS SMEs Section 13th, and Decree 2706 Chapter 8th

El proceso de implementación que se adelanta actualmente en Colombia hacia los estándares internacionales de información financiera y de acuerdo a los grupos de usuarios propuestos por el Consejo Técnico de la Contaduría Pública, CTCP, y aceptados por los ministerios de Hacienda y Crédito Público, y de Comercio, Industria y Turismo, crea la necesidad de estudiar las normas establecidas para cada uno de los diferentes grupos. Por esto, el presente artículo tiene como objetivo analizar el tema de inventarios en la NIC 2 norma plena, sección 13 norma NIIF para Pymes y capítulo 8 norma para la microempresa. La metodología empleada es la elaboración de matrices de comparación o cuadros relacionales, en los que se plasman los conceptos de las tres normas y a partir de ello, se obtienen las similitudes y diferencias entre ellas mismas, con base en la fundamentación de estas normativas; además, realizando la respectiva aplicación, a través de ejercicios, que reflejan claramente el reconocimiento y medición de hechos económicos que se podrían presentar en el proceso contable. Lo anterior busca servir de guía de aplicación en la academia, de orientación a los profesionales contables y a las empresas que pronto tendrán que estar aplicando esa normatividad.

The implementation process currently in progress in Colombia to the international financial reporting standards and according to the user groups given by the Technical Council of Public Accountancy, CTCP, and accepted by the Ministries of Finance and Public Credit, Commerce, Industry and Tourism, creates the need to study the rules established for each of the different groups. Therefore, this article aims to analyze the inventory issue in the full IAS 2, section 13 standard IFRS for SMEs and Chapter 8 standard for microenterprises. The methodology used is the development of comparison matrixes or relational tables, in which the concepts of the three standards are captured and from those, the similarities and differences between themselves are obtained and they are based on the foundations of these regulations. Moreover, they are applied by solving exercises, which clearly reflect the recognition and measurement of economic events that could arise in the accounting process. This seeks to serve as an application guidance in the academy, orientation to professional accountants and companies that will have to apply this regulation soon.

O processo de implementação atualmente em avanço na Colômbia para os padrões internacionais de informação financeira e de acordo aos grupos de usuários propostos pelo Conselho Técnico da Contabilidade Pública, CTCP, e aceitos pelos ministérios de Fazenda e Crédito Público, e de Comércio, Indústria e Turismo, cria a necessidade de estudar as normas estabelecidas para cada um dos diferentes grupos. Por isso, o presente artigo tem como objetivo analisar o tema de inventários na NIC 2 norma plena, seção 13 norma NIIF para MPEs e capítulo 8 norma para microempresa. A metodologia empregada é a elaboração de matrizes de comparação ou tabelas relacionais, nas que são plasmados os conceitos das três normas e, a partir de isso, são obtidas similitudes e diferenças entre elas próprias, com base na fundamentação destas normativas; além, realiza a respectiva aplicação, através de exercícios que refletem claramente o reconhecimento e aferição de fatos econômicos que poderiam se apresentar no processo contábil. Isto visa servir de guia de aplicação na academia, de orientação aos profissionais contábeis e às empresas que já vão ter de aplicar tal normatividade.

Disclosure of financial information on property, plant and equipment in industrial companies listed in Colombia

El presente documento es el resultado de un proceso de investigación que tuvo como objetivo determinar el grado de revelación de la información contable sobre propiedad, planta y equipo en empresas industriales cotizadas en la Bolsa de Valores de Colombia (BVC), a partir de los requisitos definidos en las normas internacionales de contabilidad y de información financiera emitidos por la Junta de Normas Internacionales de Contabilidad (International Accounting Standards Board, IASB). Para ello, se analizaron los estados financieros que se encuentran publicados en los sitios web de las empresas, cotejando lo allí expuesto con respecto a los lineamientos de revelación que aplican para la categoría contable que se estudia. Con la evidencia obtenida, se muestra un grado de revelación de información bajo, dado que las empresas reconocen los elementos generales, pero no detallan la información asociada a la medición posterior, a los hechos con posterioridad al cierre o a partidas específicas. Lo anterior puede deberse a que las empresas utilizan formatos para la presentación de la carátula y las notas de los estados financieros, limitando la información que se divulga, por lo cual, ante el proceso de convergencia contable, las empresas deben mejorar la calidad en la publicación de la información asociada a la propiedad, planta y equipo.

This document is the result of a research process that aimed to determine the degree of disclosure of the accounting information on property, plant and equipment in industrial companies listed on the Colombian Stock Exchange (BVC), from the requirements defined in the international standards of accounting and financial reporting issued by the Board of International Accounting Standards (International Accounting Standards Board, IASB). To do this, financial statements published on the companies websites were analyzed, comparing the displayed information with the disclosure guidelines that apply to the accounting category under study. With the obtained evidence, a low degree of information disclosure is shown as companies recognize the general elements of revelation, but they do not tell details of the information associated with the subsequent measurement, the events following the close or specific items. This may be caused by the companies use of formats for the presentation of the cover and the notes of the financial statements, limiting the information disclosed, whereby, considering the process of accounting convergence, companies must improve the quality of the publication of information related to property, plant and equipment.

O presente documento é resultado de um processo de pesquisa que teve como objetivo determinar o grau de revelação da informação contábil sobre imóveis, instalações e equipamentos em empresas industriais cotadas na Bolsa de Valores da Colômbia (BVC), a partir dos requisitos definidos nas normas internacionais de contabilidade e de informação financeira emitidos pela Junta de Normas Internacionais de Contabilidade (International Accounting Standards Board, IASB). Para tal, foram analisadas as demonstrações financeiras publicadas nos sites das empresas, cotejando o exposto lá no que diz respeito às diretrizes de revelação aplicadas na categoria contábil estudada. Com a evidência obtida aparece um grau de revelação de informação baixo, dado que as empresas reconhecem os elementos gerais de revelação, mas não detalham a informação associada à aferição posterior, aos feitos com posterioridade ao fechamento ou a partidas específicas. Isso pode ser porque as empresas utilizam formatos para a capa e as notas das demonstrações financeiras, limitando a informação divulgada, segundo a qual, antes do processo de convergência contábil, as empresas devem melhorar a qualidade na publicação de informações relacionadas com imóveis, instalações e equipamentos.

Analysis of convergence to International Accounting Standards and Financial Information from the accounting system intrinsic factors in Colombia

En este artículo se presentan los resultados de investigación sobre el proceso de convergencia en Colombia a Normas Internacionales de Contabilidad e Información Financiera. Este proyecto se ha venido desarrollando con el propósito de crear una línea de investigación en contabilidad internacional, para dar respuesta a problemáticas locales derivadas del proceso estudiado. La investigación -abordada desde la perspectiva teórica de la Contabilidad Internacional, con un enfoque de análisis de los sistemas contables- responde la pregunta: ¿cuáles son las implicaciones del proceso de convergencia a normas internacionales de contabilidad e información financiera en los factores intrínsecos al sistema contable en Colombia? El alcance es descriptivo y el diseño metodológico es propio de una investigación de tipo documental. En los resultados, además de documentar aspectos señalados en el ámbito profesional y académico sobre la temática, se evidencian las distancias que presentan las condiciones requeridas por el modelo de la International Accounting Standards Board, IASB, para operar conforme a los presupuestos y las relaciones que ello guarda con las dinámicas y factores externos a la contabilidad, lo que posibilitó plantear líneas de acción en el ámbito académico y gremial.

Research results on the convergence process in Colombia to International Standards of Accounting and Financial Information are presented in this article. This project has been developed in order to create a line of research in international accounting to respond to local problems that arise in the process studied. The research -addressed from the theoretical perspective of the International Accounting, with a focus on accounting systems analysis- answers the question: what are the implications of the convergence process to international accounting and financial reporting standards in the accounting system intrinsic factors in Colombia? The scope is descriptive and the methodological design is typical of a documentary research. In the results, besides documenting areas identified in the professional and academic fields on the subject, there are evidenced the distances derived by the required conditions in the model of the International Accounting Standards Board, IASB, to operate under budgets and relationships kept with dynamics and factors external to accounting, which allowed to draw up action lines on the academic and trade spheres.

Neste artigo apresentam-se resultados de pesquisa sobre o processo de convergência na Colômbia para Normas Internacionais de Contabilidade e Informações Financeiras. Este projeto tem-se desenvolvido com o propósito de criar uma linha de pesquisa em contabilidade internacional na procura de resposta às problemáticas locais derivadas do processo estudado. A pesquisa -abordada desde a perspectiva teórica da Contabilidade Internacional, com enfoque de análise dos sistemas contábeis- responde a pergunta: quais as implicações do processo de convergência para normas internacionais de contabilidade e informação financeira nos fatores intrínsecos do sistema contábil na Colômbia? O alcance é descritivo e o desenho metodológico é o próprio de pesquisa de tipo documental. Nos resultados, além de documentar aspetos apontados no âmbito profissional e acadêmico sobre o tema, evidenciam as distâncias que apresentam as condições requeridas pelo modelo da International Accounting Standards Board, IASB, para operar conforme com os orçamentos e as relações delas com as dinâmicas e fatores externos à contabilidade, o que possibilitou levantar linhas de ação no âmbito acadêmico e sindical.

The characteristics of the accounting subsystems in Colombia and Mexico facing the convergence to International Financial Reporting Standards

El profesor José Ignacio Jarne-Jarne en su escrito Clasificación y evolución internacional de los sistemas contables, realiza una conceptualización acerca de los sistemas contables y adicionalmente un estudio empírico de los subsistemas contables, los cuales, de acuerdo con su investigación, son: regulador, principios, profesional, formación, valoración e información. El estudio se realiza a partir de una muestra de 24 países de los cinco continentes. Este escrito tiene por objetivo presentar las características principales de cada uno de los subsistemas contables actuales en Colombia y México, donde se viene dando, a partir del año 2009, el proceso de convergencia contable en el primero y desde 2005 en el segundo, con el fin de dar bases para emitir estados financieros bajo condiciones de elaboración similares a las de otros países.El trabajo se realiza a partir de una revisión documental y bibliográfica en cada uno de los temas particulares. En el estudio se muestra que muchos de los elementos que conforman el sistema contable colombiano cambian a raíz de la promulgación de la Ley 1314 de 2009. Con respecto a México, se presentan las características del sistema contable ante un proceso primero de homologación de las normas contables mexicanas a las internacionales que inició en 2005; y el plan de implementación y la adopción de NIIF en los años 2011 y 2012, respectivamente, a raíz de la publicación de la modificación a la Circular Única de Emisoras en enero de 2009.

Professor José Ignacio Jarne-Jarne in his text Clasificación y evolución internacional de los sistemas contables, makes a conceptualization about accounting systems and also an empirical study of accounting subsystems, which, according to his research, are: regulator, principles, professional, training, measurement and information. The study was conducted from a sample of 24 countries on the five continents. The present paper aims to present the main features of each of the current accounting subsystems in Colombia and Mexico, where the process of accounting convergence has been in progress since 2009 in the first country and 2005 in the second, in order to give basis for issuing financial statements under elaboration conditions similar to those of other countries. The work is done from a documentary and literature review in each of the individual subjects. In the study it is showed that many of the elements of the Colombian accounting system change following the promulgation of the Law 1314/2009. With respect to Mexico, there are presented the features of the accounting system facing a first process of standardization of the mexican accounting regulations to the international ones that began in 2005; and the implementation plan and the adoption of the IFRS in 2011 and 2012 respectively, following the publication of the Sole Circular Letter in January 2009.

O professor J osé Ignacio Jarne-Jarne no escrito Classificação e evolução internacional dos sistemas contábeis faz conceituação dos sistemas contábeis e, aliás, um estudo empírico dos subsistemas contábeis, os quais, de acordo com a pesquisa, são: regulador, princípios, profissional, formação, avaliação e informação. O estudo foi realizado a partir de uma amostra de 24 países dos cinco continentes. O presente escrito tem por objetivo apresentar as características principais de cada um dos subsistemas contábeis atuais na Colômbia e no México, aonde vem acontecendo o processo de convergência contábil, no primeiro a partir do ano 2009, e no segundo desde 2005, com o objetivo de dar bases para emitir demonstrações financeiras com condições de elaboração similares às de outros países. O trabalho é realizado a partir de documentário e revisão de literatura em cada tema particular. No estudo é mostrado que muitos dos elementos que conformam o sistema contábil colombiano mudam após promulgação da Lei 1314 de 2009. No que diz respeito ao México, apresentam-se as características do sistema contábil perante um processo primeiro de homologação das normas contábeis mexicanas para as internacionais, que iniciou em 2005; e o plano de implementação e a adoção de NIIF nos anos 2011 e 2012, respectivamente, após da publicação da modificação da Circular Única de Emissoras em janeiro de 2009.

Approach to the role of financial information prepared for external purposes in a context of cultural hybridity

Siguiendo la línea argumental del enfoque institucional, se propone un análisis acerca del papel de la información financiera elaborada con fines externos y su rol en un espacio dominado por el hibridaje cultural. Al resaltar los aspectos culturales e institucionales que afectan los estilos de gestión tras la incursión del modelo información contable basado en los Estándares Internacionales para Reportes Financieros (IFRS, por sus siglas en inglés), se problematiza la forma como ha sido asumido el proceso en Colombia. En tal sentido, se caracteriza, en un primer momento, el rol de la información en un ámbito institucional y, en un segundo momento, el tipo de agencia producida en un espacio reglado por instituciones. Para ello, se asumen la economía institucional, por una parte, y el enfoque antropológico sobre el hibridaje cultural de Néstor García-Canclini, junto a la sociología comprensiva de base weberiana, por la otra. La metodología que se asumirá es de tipo descriptivo/explicativo y centrada en la comprensión de la racionalidad formal de la información financiera externa en contextos en los que existe hibridaje cultural. En esencia, se señala que se produce un "choque de mentalidades" cuando coexisten la racionalidad formal y los estilos de gestión basados en la tradición.

Following the line of argument of the institutional approach, an analysis of the role of financial information prepared for external purposes and its role in a space dominated by cultural hybridity is proposed. By highlighting the cultural and institutional aspects affecting the management styles after the incursion of the accounting information model based on the International Financial Reporting Standards (IFRS), the way the process has been assumed in Colombia is made problematic. In this regard, it is characterized, at first, the role of information in an institutional setting and, in a second step, the type of agency produced in a space regulated by institutions. To this end, institutional economics, on the one hand, and the anthropological approach on cultural hybridity by Néstor García Canclini, alongside a Weberian comprehensive sociology, on the other, are assumed. The methodology that will be used is a descriptive / explanatory type and it is focused on understanding the formal rationality of the external financial information in contexts where cultural hybridity exists. In essence, it is stated that a "clash of mentalities" occurs when formal rationality and management styles based on tradition coexist.

Seguindo o enredo do enfoque institucional, propõe-se análise sobre o papel da informação financeira elaborada com fins externos e o seu papel em um espaço dominado pela hibridagem cultural. Remarcando os aspectos culturais e institucionais que afetam os estilos de gestão após incursão do modelo informação contábil baseado nos Padrões Internacionais para Relatórios Financeiros (IFRS, pela sigla em inglês), problematiza-se a forma como esta sendo assumido o processo na Colômbia. Nesse sentido, em um primeiro momento é caracterizado o papel da informação em um âmbito institucional e, em um segundo momento, o tipo de agência produzida em um espaço arrolado por instituições. Para tal, assumem-se a economia institucional, por uma parte, e o enfoque antropológico sobre a hibridagem cultural de Néstor García-Canclini, junto com a sociologia compreensiva de base weberiana, por outra. A metodologia que vai ser assumida será de tipo descritivo/explicativo e centrada na compreensão da racionalidade formal da informação financeira externa em contextos nos que existe hibridagem cultural. Em essência, afirma-se que se produz um "choque de mentalidades" quando coexistem a racionalidade formal e os estilos de gestão baseados na tradição.

Reflections on the experiences of the process of convergence towards international standards of information assurance

En el proceso de convergencia hacia normas internacionales de aseguramiento de la información, se pueden presentar diferentes situaciones que amenazan su éxito. Es importante conocer las experiencias de otros países para tratar de no incurrir en los mismos errores, aunque se puedan presentar los inconvenientes típicos del proceso, como la resistencia al cambio por parte de los profesionales, las barreras culturales, el tipo de empresas, sobre todo las pequeñas y medianas que son familiares; la inercia de los profesionales y los planes inadecuados, entre otros aspectos. Este documento pretende indagar en tales asuntos para identificar si en el actual proceso que adelanta Colombia se están dando los mismos acontecimientos mencionados, lo cual permite reflexionar y buscar posibles acciones de mejora que permitan afrontar este proceso de una mejor manera.

In the process of convergence to international standards of information assurance, different situations that threaten their success may arise. It is important to know the experiences of other countries to try not to make the same mistakes, although the typical drawbacks of the process could occur, as professionals resistance to change, cultural barriers, type of business, specially small and medium familiar enterprises, the inertia of the professionals and the inadequate plans, among others. This paper aims to investigate such cases to identify whether in the current process being conducted by Colombia the events mentioned are taking place. This allows reflecting and looking for possible improvement actions that could help to face this process in a better way.

No processo de convergência para normas internacionais de asseguração da informação, podem se apresentar diferentes situações que ameaçam o seu bom sucesso. É importante conhecer as experiências de outros países para tentar não cometer os mesmos erros, embora possa apresentar as desvantagens típicas do processo, especialmente quanto a resistência à mudança por parte do profissional, as barreiras culturais, tipo de negócio, sobre tudo pequenas e médias que pertencem a famílias, a inércia dos profissionais e planos inadequados, entre outros. Este documento visa investigar em tais assuntos para identificar se no processo atual que adianta a Colômbia estão se dando os mesmos eventos mencionados, o que permite refletir e procurar possíveis ações de melhoria que permitirem afrontar este processo da melhor maneira.

Is guarantor of the the principle of transparency the implementation of international standards in Colombia?

La transparencia-como lo define la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos, OCDE- garantiza la revelación oportuna y precisa de todas las cuestiones materiales relativas a la sociedad, incluidos la situación financiera, los resultados, la titularidad y el gobierno de la empresa; así mismo, es uno de los puntos que The International Financial Reporting Standards Foundation (IFRS Foundation) busca desarrollar, promover y proveer dentro del conjunto único de normas de información financiera que se reflejan en los Estados Financieros y que, finalmente, sirven de base para la toma de decisiones a las partes interesadas. En el presente artículo se contextualiza la transparencia en dos escenarios; en primera medida como un principio de gobierno corporativo y, en segunda instancia, como una cualidad de la información financiera, de acuerdo a la Ley 1314 de 2009. Por otro lado, se presentan los estados financieros fraudulentos, en los que por lo general se ha dado el concepto de contabilidad creativa, con lo que se pretende demostrar que, aunque la situación financiera se revelaba mediante Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), estas no fueron una salvaguarda absoluta de que no ocurriesen este tipo de actuaciones malintencionadas y delictivas. El objetivo de este artículo es demostrar que la transparencia no solo se logra aplicando las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y las Normas Internacionales de Auditoría (NIA), sino que hay otros aspectos de suma relevancia que deben ser tenidos en cuenta, como un adecuado modelo de control interno, políticas contables, auditorías periódicas, difusión de la información; en últimas, adecuadas prácticas de gobierno corporativo.

Tran sparency -as defined by the Organization for Economic Co-operation and Development, OECD- ensures the timely and accurate disclosure of all material matters regarding the partnership, including the financial situation, performance, ownership and governance of the company. Likewise, it is one of the points that The International Financial Reporting Standards Foundation (IFRS Foundation) aims to develop, promote and provide within the single set of financial reporting standards that are reflected in the financial statements and that, finally, are the basis for the interested party decision making. This article contextualizes transparency in two scenarios: in a first step as a principle of corporate governance and, secondly, as a quality of financial information according to the Law 1314/2009. On the other hand, fraudulent financial statements, which usually have the concept of creative accounting, are presented to demonstrate that, although the financial situation was revealed by the International Financial Reporting Standards (IFRS) these were not an absolute safeguard in preventing this type of malicious and criminal activities. The aim of this paper is to demonstrate that transparency is not only achieved by applying the International Financial Reporting Standards (IFRS) and the International Standards on Auditing (ISA), but that there are other aspects of great relevance that must be taken into account as a suitable model for internal control, accounting policies, periodic audits, information dissemination; ultimately, appropriate corporate governance practices.

A tran sparência -como definido pela Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Econômicos, OCDE- garante a revelação oportuna e precisa de todas as questões materiais relativas à sociedade, incluída a situação financeira, resultados, titularidade e governo da empresa; mesmo assim, é um dos pontos que The International Financial Reporting Standards Foundation (IFRS Foundation) procura desenvolver, promover e prover dentro do conjunto único de normas de informação financeira que reflete-se nas Demonstrações Financeiras e que, finalmente, servem de base para a tomada de decisões por parte dos interessados. No presente artigo contextualiza-se a transparência em dois cenários; em primeira medida como um princípio de governo corporativo e, em segunda, como uma qualidade da informação financeira de acordo à Lei 1314 de 2009. Por outro lado, apresentam-se as demonstrações financeiras fraudulentas, nos que normalmente tem se dado o conceito de contabilidade criativa, com o que procura-se demonstrar que, embora a situação financeira era divulgada mediante Normas Internacionais de Informação Financeira (NIIF), estas não foram uma salvaguarda absoluta de que não acontecessem este tipo de atuações maliciosas e delituosas. O objetivo deste artigo é demonstrar que a transparência não é apenas conseguida mediante a aplicação das Normas Internacionais de Informação Financeira (NIIF) e as Normas Internacionais de Auditoria (NIA), senão que tem outros aspectos de grande relevância a serem levados em conta, como um adequado modelo de controle interno, políticas contábeis, auditorias periódicas, difusão da informação; em últimas, adequadas práticas de governo corporativo.

Does the process of convergence in Colombia exclude accounting costs?

La Ley 1314 de 2009, que tiene por objetivo mejorar la productividad, competitividad y el desarrollo armónico de la actividad empresarial en Colombia con la expedición de normas de contabilidad, de información financiera y de aseguramiento de la información bajo estándares internacionales de aceptación mundial, que la ley denomina proceso de convergencia, ha generado cierta controversia frente a algunos aspectos teóricos y técnicos contemplados por ella. Uno de estos aspectos tiene qué ver con la exclusión de la contabilidad de costos del proceso de convergencia, pues como se expresa en el parágrafo del artículo 1, los alcances de intervención de esta Ley no se extienden a la contabilidad de costos. El objetivo de este escrito será demostrar que la Ley antes mencionada se contradice entre lo que expresa en sus objetivos y lo explícitamente planteado, pues la contabilidad de costos está íntimamente ligada con el mejoramiento de la competitividad y la productividad empresarial y también con la contabilidad financiera, pues para determinar los costos empresariales es necesario realizar múltiples registros de costos que se revelan en los estados financieros. Además, en el conjunto normativo que componen las NIC/NIIF, hay normas específicas para la contabilidad de costos. En este artículo se analizará la afectación que tendrá la convergencia a normas internacionales para esta área de la contabilidad y la detalla para los diferentes componentes del ciclo contabilidad de costos: la separación costo-gasto, la clasificación de los costos, la distribución de los costos fijos entre los productos/servicios, la identificación de los costos no inventariables y los inventariables, el concepto de inventario y los métodos de valoración del mismo, entre otros aspectos. La conclusión final es que la aplicación de las NIC/ NIIF en Colombia implica cambios sustanciales en la forma en que actualmente se realizan el reconocimiento contable, la distribución, el cálculo y la revelación de la información de costos en los estados financieros y en la cultura de manejo de costos que tiene Colombia.

The law 1314/2009, which aims to improve productivity, competitiveness and the harmonious development of business in Colombia with the issuance of accounting, financial reporting and information assurance regulations under international standards accepted worldwide, which law calls convergence process, has generated some controversy regarding some theoretical and technical aspects covered by it. One of these aspects has to do with the exclusion of the convergence process costs from the accounting entries, because as it is stated in the paragraph of the Article 1, the scope of intervention of this Law does not extend to the cost accounting. The objective of this paper is to demonstrate that the above Law contradicts itself in which it expresses in its objectives and what it explicitly raises, because the cost accounting is closely linked with the improvement of business competitiveness and productivity and also with the financial accounting due to the fact that to determine business costs it is necessary to register multiple cost records to be disclosed in the financial statements. Moreover, in the set of rules that make up the IAS / IFRS, there are specific rules for cost accounting. In this article the effects that the convergence to international standards will have on this area of accounting are analyzed and it details it for the different components of the cost accounting cycle: the separation cost-expenditure, the cost classification, the distribution of fixed costs between products / services, the identification of the no inventariable and inventariable costs, the concept of inventory and the valuation methods thereof, among others. The final conclusion is that the application of the IAS / IFRS in Colombia involves substantial changes in the way the accounting recognition, the distribution, the calculation and the disclosure of the cost information in the financial statements are currently done, as well as in the culture of cost management that Colombia has.

A Lei 1314 de 2009, que tem por objetivo melhorar a produtividade, competitividade e o desenvolvimento harmônico da atividade empresarial na Colômbia com a expedição de normas de contabilidade, de informação financeira e asseguração da informação com padrões internacionais de aceite mundial, que a lei denomina processo de convergência, geraram certa controvérsia frente de alguns aspectos teóricos e técnicos contemplados por ela. Um destes aspectos tem a ver com a exclusão da contabilidade de custos do processo de convergência, pois como exprimido no parágrafo do artículo 1, os alcances de intervenção desta Lei não se estendem à contabilidade de custos. O objetivo deste escrito será demonstrar que a Lei mencionada contradiz-se entre o expressado nos seus objetivos e o explicitamente desenvolvido, pois a contabilidade de custos está intimamente ligada com a melhora da competitividade e a produtividade empresarial e também com a contabilidade financeira, pois para determinar os custos empresariais é preciso realizar registros de custos múltiplos que revelam nas demonstrações financeiras. Além de isso, no conjunto normativo que compõem as NIC/NIIF, tem normas específicas para a contabilidade de custos. Neste artigo vai se analisar a afetação que terá a convergência para normas internacionais nesta área da contabilidade e a detalha para os diferentes componentes do ciclo da contabilidade de custos: a separação custo-gasto, a classificação dos custos, a distribuição dos custos fixos entre os produtos/serviços, a identificação dos custos não inventariáveis e os inventariáveis, o conceito de inventário e os métodos de avaliação do mesmo, entre outros aspectos. A conclusão final é que a aplicação das NIC/NIIF na Colômbia implica mudanças substanciais na forma em que atualmente são realizados o reconhecimento contábil, distribuição, cálculo e revelação da informação de custos nas demonstrações financeiras e na cultura de gestão de custos que a Colômbia tem.

Active methodologies for teaching International Financial Reporting Standards in a virtual learning environment

La profesión contable en Colombia está viviendo cambios conceptuales de importancia, debido a la implementación de las Normas Internacionales de Información Financiera en el país, hecho que les genera a las universidades la oportunidad y el reto de proponer nuevas metodologías de enseñanza y asumir la responsabilidad de llevar este conocimiento a todos los actores de la profesión que necesitan volver al aula y retomar sus procesos de aprendizaje. En ese sentido, el programa de Contaduría Pública de la UNAB inició un proyecto en 2011 con el objetivo de diseñar un modelo pedagógico para la enseñanza-con el enfoque de competencias- de las Normas Internacionales de Información Financiera. Al respecto, se partió del modelo pedagógico empleado por el programa de Contaduría Pública modalidad virtual, el cual se complementó con la incorporación de metodologías activas para la enseñanza, que obedecen a los nuevos modelos pedagógicos con enfoque de competencias. El resultado de esta investigación se resume en una propuesta metodológica aplicada en el diseño y estructuración de la asignatura Sistemas contables, impartida en la modalidad virtual del programa, cuyo objetivo principal es la enseñanza de la Norma Internacional de Información Financiera para Pymes.

The accounting profession in Colombia is experiencing important conceptual changes due to the implementation of the International Financial Reporting Standards in the country. This change generates in the universities the opportunity and the challenge of proposing new teaching methodologies and taking the responsibility of offering this knowledge to all the profession actors who need to return to classrooms and resume their learning processes. On this point, the UNAB Public Accounting Program initiated a project in 2011 with the goal of designing a pedagogical model for teaching -with a competency-based approach-the International Financial Reporting Standards. In this regard, the departure point was the pedagogical model used by the Virtual Public Accounting Program, which was complemented by the addition of active teaching methodologies that comply with the new pedagogical models with a competency-based approach. The result of this research is summarized in a methodological approach applied in the design and structuring of the subject Accounting systems, taught in the virtual mode of the program and whose main objective is the teaching of the International Financial Reporting Standard for SMEs.

A profissão contábil na Colômbia está vivendo mudanças conceituais de importância, devido à implementação das Normas Internacionais de Informação Financeira no país, fato que gera nas universidades a oportunidade e o desafio de propor novas metodologias de ensino e assumir a responsabilidade de levar este conhecimento a todos os atores da profissão que necessitam tornar as aulas e retomar seus processos de aprendizagem. Nesse sentido, o programa de Contabilidade Pública da UNAB iniciou um projeto em 2011 com o objetivo de desenhar um modelo pedagógico para o ensino -com o enfoque de competências- das Normas Internacionais de Informação Financeira. Ao respeito, se partiu do modelo pedagógico usado pelo programa de Contabilidade Pública modalidade virtual, o qual foi complementado côa incorporação de metodologias ativas para o ensino, que obedecem aos novos modelos pedagógicos com enfoque de competências. O resultado desta pesquisa resume-se em uma proposta metodológica aplicada no desenho e estruturação da matéria Sistemas contábeis, transmitida na modalidade virtual do programa, cujo objetivo principal é o ensino da Norma Internacional de Informação Financeira para MPEs.

Balance of publications on IFRS in two Colombian journals

El presente artículo de revisión tiene el propósito de constituir un panorama sobre las publicaciones sobre IFRS en la Revista Internacional Legis de Contabilidad y Auditoría y en la revista Cuadernos de Contabilidad, de la Pontificia Universidad Javeriana Bogotá. En esta medida, el documento se configura como la primera parte del balance de las publicaciones sobre IFRS en Colombia. El balance de lo publicado sobre la materia puede arrojar luces sobre el proceso mismo de adopción y sobre la manera en que dicho proceso ha sido analizado por la academia y la profesión contables. Esta primera parte del balance de lo publicado sobre IFRS en Colombia se desarrolla a la luz del proyecto de investigación que enmarca el presente trabajo; en estudios posteriores se pretende desembocar en la construcción del estado del arte de los estudios sobre IFRS en Colombia; dicho estado del arte incluirá el conjunto de revistas académicas y profesionales del país, y la literatura gris que sobre el tema de IFRS se ha publicado en Colombia.

This review article is intended to provide an overview of the publications on the IFRS in the Revista Internacional Legis de Contabilidad y Auditoría and in the journal Cuadernos de Contabilidad, by the Pontifical Xavierian University in Bogotá. In this regard, the document is set as the first part of the balance of the publications on the IFRS in Colombia. The balance of the published literature on the subject may shed light on the adoption process itself and how this process has been analyzed by the academy and the accounting profession. This first part of the balance of the publications on the IFRS in Colombia is developed in light of the research project that frames this study. In further studies it is intended to result in the construction of the state of the art of studies on the IFRS in Colombia. The mentioned state of the art will include the whole country professional and academic journals, and the gray literature on the subject of the IFRS that has been published in Colombia.

O presente artigo de revisão tem o objetivo de constituir um panorama sobre as publicações sobre IFRS na Revista Internacional Legis de Contabilidade e Auditoria e na revista Cuadernos de Contabilidad, da Pontifícia Universidade Javeriana Bogotá. Nesta medida, o documento é configurado como a primeira parte do balanço das publicações sobre IFRS na Colômbia. O balanço do publicado sobre a matéria pode dar luzes sobre o processo próprio de adoção e sobre a maneira em que tal processo foi analisado pela academia e a profissão contábil. Esta primeira parte do balanço do publicado sobre IFRS na Colômbia desenvolvese à luz do projeto de pesquisa que enquadra o presente trabalho; em estudos posteriores pretende-se desembocar na construção do estado da arte dos estudos sobre IFRS na Colômbia; tal estado da arte incluirá o conjunto de revistas acadêmicas e profissionais do país, e a literatura cinzenta que sobre o tema de IFRS tem se publicado na Colômbia.