Introducción

"Si la tarea reflexiva se dirige hacia la aprehensión de un saber contable capaz de coadyuvar a convertir las potencialidades de los países en realidades que expresan bienestar económico social con criterios de sostenibilidad, justicia y equidad, la perspectiva de la investigación apuntaría a convertir la contabilidad en un sistema de control y de información socioeconómico y del patrimonio natural indispensable para el desarrollo de las naciones" (^{Quintero, 2004}). La transformación de los principios y reglas internacionales en materia contable establecidos por el IASB (International Accounting Standard Board) para el Sector Privado y por la IFAC (International Federation of Accountants) para el sector público, propician procesos de reingeniería y actualización contable en todas las esferas de las organizaciones público-privadas en el mundo, lo cual abre todo un escenario de oportunidades y desafíos para las mismas (Pacheco e ^{Higuera, 2017}).

En este orden de ideas en las dos últimas décadas la producción investigativa en contabilidad ha presentado avances importantes en la generación de nuevo conocimiento a partir de los sucesos económicos, sociales y financieros que se han desarrollado alrededor del mundo. Es por ello que el presente trabajo tiene como objetivo realizar un estudio bibliográfico en la base de datos Scopus para la categoría Accounting, de tal forma que permita determinar la frecuencia de publicación tanto de documentos, autores, journals e instituciones alrededor de la temática contable.

All Science Journal Classification (ASJC) Codes (^{Berkvens, 2012}) incluye 27 áreas, entre las cuales se encuentra Business, Management and Accounting, la cual incluye 10 categorías, dentro de las cuales se encuentra Accounting (Contabilidad) cuya participación en el total de documentos publicados durante en el período 1996-2014 para Colombia, Latinoamérica, América y Mundo se presenta en la tabla 1. La categoría Accounting fue la quinta en participación en Colombia con el 8,05 % de los documentos revisados, novena en Latinoamérica (2,71 %) y séptima en América (7,22 %) y en el Mundo (4,33 %).

Tabla 1 Participación por categoría en documentos publicados área Business, Management and Accounting 1996-2014 para Colombia, Latinoamérica, América y el Mundo 

Fuente: elaborado por los autores con base en ^{Higuera, Miranda, Pacheco y Suárez (2017}).

Materiales y métodos

A partir de los 126 Journals indexados en Scopus con la categoría Accounting, se identifican los 15 que la tienen como única categoría, con base en los cuales se agrupan las palabras clave, los documentos -citas y tipos- y autores por país y se ordenan de mayor a menor frecuencia durante el periodo de observación 1996-2014.

Resultados

Los 15 Journals indexados en Scopus cuya única categoría es Accounting tienen un 66,81 % de documentos citados, porcentaje superado por los Journals Accounting Horizons, British Accounting Review, Accounting and the Public Interest y Accounting and Business Research, tal como se muestra en la tabla 2.

Tabla 2 Journals indexados en Scopus que tienen como única categoría Accounting 

Fuente: elaborado por los autores con base en Scimago Research Group y Scopus

Palabras clave. Los 15 Journals indexados en Scopus cuya única categoría es Accounting tienen 1.233 palabras clave, con una frecuencia promedio de 3,09 por palabra clave, de las cuales 227 palabras clave superan dicha frecuencia promedio. En la tabla 3 se presentan las 36 palabras clave con una frecuencia de 15 o mayor, de las cuales 3 (Accounting Policies, Accounting Theory y United Kingdom) están incluidas en un solo Journal.

Tabla 3 Palabras clave Journals indexados en Scopus cuya única categoría es Accounting 

^* Palabras clave incluidas en un solo Journal.

Fuente: elaborado por los autores con base en Scopus.

Documentos. Los 15 Journals indexados en Scopus cuya única categoría es Accounting tienen 5.245 documentos, con un promedio de 9,4 citas por documento. Excluyendo los 1.741 documentos no citados, el promedio de citas por documento asciende a 14,1. En la tabla 4 se presentan los autores de 11 documentos -Accounting Horizons (5), Accounting and Business Research (4) y British Accounting Review (2)- con más de 250 citas.

Tabla 4 Autores documentos con más de 250 citas 

Fuente: elaborado por los autores con base en ^{Ball (2006}), ^{Beasley, Carcello, Hermanson y Lapides (2000}), ^{Brown y Deegan (1998}), ^{Dechow y Skinner (2000}), Deegan y Gordon (1996), Francis (2004), ^{Guthrie y Parker (1989}), ^{Healy y Wahlen (1999}), ^{Kaplan y Norton (2001}), ^{Scapens (1990}) y Watts (2003).

Autores. Los 15 Journals indexados en Scopus cuya única categoría es Accounting tienen 1.779 autores, con una frecuencia promedio de 2,67 documentos publicados por autor, de los cuales 510 autores superan dicha frecuencia promedio. En la figura 5 se presentan los 170 autores con 6 o más documentos, de los cuales 84 tienen todos sus documentos publicados solamente en un Journal.

Tabla 5 Autores de 6 o más documentos 

Fuente: elaborado por los autores con base en Scopus.

Instituciones. Los 15 Journals indexados en Scopus cuya única categoría es Accounting tienen 964 instituciones, con una frecuencia promedio de 5,51 documentos por institución, de las cuales 249 superan dicha frecuencia promedio. En la figura 6 se presentan las 87 instituciones con 15 o más documentos, de las cuales la University of Sfax y la Universidad de Sevilla tienen publicados la totalidad de los mismos solamente en un Journal: International Journal of Managerial and Financial Accounting y Revista de Contabilidad, respectivamente.

Tabla 6 Instituciones con 15 o más documentos 

Fuente: elaborado por los autores con base en Scopus.

Discusión

Con base en los 15 Journals indexados en Scopus identificados como aquellos que tienen como única categoría Accounting las palabras clave con mayor frecuencia son Corporate Governance (103), Accounting (93), Financial Reporting (69), Disclosure (59), IFRS (57), Earnings Management (56), Accounting Standards (40), Regulation (38), Audit Quality (37) y Accounting Policies (33).

De los 11 documentos con más de 250 citas, 5 pertenecen a Accounting Horizons, 4 a Accounting and Business Research y 2 a British Accounting Review. La mitad de los 170 autores con 6 o más documentos tienen publicados la totalidad de los mismos solamente en un Journal. De las 87 instituciones con 15 o más documentos, 2 tienen publicados la totalidad de los mismos solamente en un Journal.

Las grandes crisis económicas y financieras suscitadas en las dos últimas décadas en el mundo occidental han propiciado el interés investigativo hacia la formulación y reestructuración de las bases técnicas, normativas y éticas de la contabilidad, el gobierno corporativo, la revelación y presentación de los reportes financieros, así como los procesos de auditoría y aseguramiento de la información.

A partir del enfoque contractualista de la contabilidad según Sunder (2005) las decisiones empresariales tomadas por sus administradores repercuten de gran manera en el desarrollo y crecimiento económico tanto de las empresas como de un país, en tal sentido cobra importante relevancia la preparación de la información contable sobre bases técnicas de general aceptación por todos los usuarios de la información, que refleje con razonable sentido la realidad de los hechos económicos, puesto que a partir de dichas cifras los diferentes actores del mercado tomarán sus respectivas decisiones de ahorro, consumo e inversión.

Es claro entonces que la información contable debe perseguir unos objetivos cualitativos los cuales han sido plasmados en los distintos marcos conceptuales establecidos por los principales entes reguladores internacionales, por tanto ^{Tua Pereda (2004}) menciona que los objetivos de la información financiera se erigen como el núcleo principal para la construcción de los sistemas contables y, por tanto, el centro de interés en la discusión en torno a la regulación contable ya la elaboración de normas; las características cualitativas (relevancia y fiabilidad, especialmente), necesarias para el cumplimiento de los objetivos del sistema, adquieren también, como es lógico, una notable importancia.

Existez coherencia entonces entre los resultados arrojados por el estudio bibliográfico y las principales tendencias contables en torno al Gobierno Corporativo, los reportes de información financiera, los estándares de contabilidad y la regulación contable puesto que la dinámica global y las crisis financieras de la última década han propiciado el interés científico hacia estas situaciones de las organizaciones.

Conclusiones

El que la contabilidad esté orientada por un marco conceptual definido y unos principios y reglas internacionalmente aceptados permite la homogeneización del lenguaje contable a escala mundial, lo cual bien se refleja en la producción científica de las dos últimas décadas, por ejemplo las palabras claves Financial Reporting, Disclosure, IFRS, Accounting Standards, Regulation y Accounting Policies abarcan las mayores frecuencias en el estudio bibliográfico realizado.

La preocupación por establecer reglas de juego armonizadas internacionalmente, así como la importancia de los principios de utilidad, relevancia y razonabilidad de la información contable otorgan mayor certidumbre para la toma de decisiones por parte de los distintos usuarios de la información contable-financiera.