Resumen

SALAS-AVILA, José Augusto  y  REYES-MALDONADO, Nydia Marcela. Modelo proposto para detecção de fraude por parte dos auditores internos baseado nas Normas Internacionais de Auditoria. Cuad. Contab. [online]. 2015, vol.16, n.spe42, pp.579-623. ISSN 0123-1472.  https://doi.org/10.11144/Javeriana.cc16-42.mpdf.

Os auditores internos no exercício das suas funções são responsáveis pela detecção de fraude, aspeto a ser considerado tanto no planejamento quanto na execução do seu trabalho de auditoria. No entanto, nem tem regulamentação nem norma a orientar o auditor interno para realizar tal labor de forma precisa. De facto, tal desorientação na matéria levou a estudar o efeito das Normas Internacionais de Auditoria (NIA) aplicadas pelos auditores externos sobre procedimentos de auditoria interna. Neste sentido, procedeu-se a desenhar um instrumento para medir variáveis que afetam a detecção de fraudes usando a NIA 240, Responsabilidade do auditor de considerar a fraude e erro em uma auditoria de demonstrações contábeis (N.T.: NBC T 11 no Brasil, Normas de Auditoria Independente das Demonstrações Contábeis, proporcionando esclarecimentos adicionais sobre a responsabilidade do auditor nas fraudes e erros, nos trabalhos de auditoria), documento do qual utilizaram as 96 afirmações relacionadas com indicadores globais de risco de fraude nas demonstrações contábeis e erros originados pela malversação de fundos, que foram submetidas à consideração de 617 auditores internos através de inquérito que avaliava a percepção da fraude atendendo a tais afirmações. Usando análise fatorial exploratória e a seguir confirmatória (Modelo de equações estruturais, Structural Equations Model, SEM), pode-se dizer com evidência científica que, com a avaliação de apenas 17 variáveis das 96 previamente definidas na NIA 240 (N.T.: NBC T 11 no Brasil) e com alto grau de segurança -mais de 87%-, os auditores internos deveriam ser capazes de minimizar a possibilidade de fraude nas empresas.

Palabras clave : Detecção de fraude; Normas Internacionais de Auditoria; análise estatística; auditoria externa contra a auditoria interna.

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